Главная » Налоги и взносы » Может ли обособленное подразделение применять УСН, Современный предприниматель

Может ли обособленное подразделение применять УСН, Современный предприниматель

Обособленное подразделение при УСН

Организациям, желающим перейти на УСН, при наличии обособленных подразделений, или создать такое подразделение, уже работая на упрощенке, сначала следует определиться в каких случаях это допустимо. Какие подразделения организации считаются обособленными, можно ли оставаться упрощенцем, создавая такие структурные единицы, и может ли обособленное подразделение применять УСН – расскажем в этом материале.

Что относится к обособленным подразделениям организации

Понятие обособленных подразделений сформулировано в гражданском и налоговом законодательстве (ст. 55 ГК РФ, п. 2 ст. 11 НК РФ). Создавать их могут только юрлица, а для признания подразделения таковым не имеет значения, закреплено ли его создание в учредительных документах фирмы, или нет. По каждому подразделению составляется положение и издается приказ о его создании, а также о назначении его руководителя.

Существуют следующие виды обособленных подразделений:

  • филиалы – структуры, наделенные наибольшей самостоятельностью и объемом полномочий, имеют право вести предпринимательскую деятельность, которой занимается головная фирма;
  • представительства – подразделения менее самостоятельные, занимающиеся представлением интересов и защитой интересов головной компании, при этом права на предпринимательство лишены;
  • прочие ОП, как правило, это удаленные рабочие места для специалистов, полностью управляемые головным офисом.

Все обособленные подразделения должны находиться по адресу, отличному от места нахождения самой организации и иметь стационарные рабочие места. Такими признаются места, созданные на период не менее 1 месяца.

Филиалы и представительства должны быть внесены в ЕГРЮЛ, при этом не требуется уведомлять ИФНС об их создании. Эти подразделения могут быть выделены на отдельный баланс и вправе открывать банковские счета от имени организации.



Об открытии организацией прочих обособленных подразделений необходимо уведомить налоговую инспекцию, но в ЕГРЮЛ изменения не вносятся. Они не имеют отдельных банковских счетов и не ведут самостоятельно бухучет.

Какие обособленные подразделения при УСН допустимы?

УСН – налоговый спецрежим, для перехода на который необходимо соблюдение определенных условий. Одно из них – отсутствие у организации филиалов (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Ранее для упрощенцев под запретом находились и представительства, но с 01.01.2016 г. это ограничение снято, и открывать представительства фирмам на УСН теперь можно (закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ).

Организации, уже применяющие упрощенку и открывшие филиал, лишаются права на применение спецрежима с начала того квартала, когда запись о филиале была внесена в ЕГРЮЛ (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Таким образом, все фирмы, имеющие либо планирующие открытие представительств и удаленных рабочих мест, применять упрощенку могут, а наличие или открытие филиалов лишает их этой возможности.

Может ли обособленное подразделение применять УСН и вести налоговый учет

Налоговый учет при УСН ведется в Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Для организаций, имеющих обособленные подразделения, особых методов учета, как и ведения отдельных КУДиР по каждому из подразделений, законом не предусмотрено.

Головной организацией ведется единая Книга учета, а также раз в год представляется единая налоговая отчетность – декларация по УСН. Показатели по обособленным подразделениям включаются вместе с показателями головного офиса и отдельно не отражаются.

Упрощенный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются в ИФНС по месту нахождения головной организации.

УСН | 15:21 8 декабря 2016

УСН | 11:44 16 марта 2017

УСН | 13:22 26 мая 2017

УСН | 14:35 28 сентября 2017

9:06 14 сентября 2011



УСН | 12:36 18 ноября 2010

УСН | 11:01 17 мая 2011

УСН | 14:00 2 сентября 2011

УСН | 10:05 12 марта 2014

УСН | 16:23 11 ноября 2014, ЕСХН | 16:23 11 ноября 2014

УСН | 12:04 4 февраля 2015, ЕСХН | 12:04 4 февраля 2015

рекомендованная письмом от 20.05.2015 № ГД-4-3/[email protected] для применяющих льготные ставки УСН

УСН | 11:30 28 марта 2016

О admin

Рейтинг@Mail.ru